Sosyal Medya Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Türkiye’de sosyal medya gelirlerinin vergilendirilmesi, özellikle son yıllarda dijital platformların ve içerik üreticiliğinin yaygınlaşmasıyla birlikte gündeme gelen önemli bir konudur. Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) ve Maliye Bakanlığı, sosyal medya üzerinden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik düzenlemeler yapmaktadır.

İşte bu konuyla ilgili detaylı bilgiler:

1. Sosyal Medya Gelirlerinin Kaynağı

Sosyal medya üzerinden elde edilen gelirler, genellikle aşağıdaki kaynaklardan oluşur:

• Reklam gelirleri (YouTube, Instagram, TikTok vb. platformlardan elde edilen reklam payları).
• Sponsorluk anlaşmaları (markaların içerik üreticileriyle yaptığı sponsorluklar).
• Ürün satışları (sosyal medya üzerinden yapılan satışlar veya affiliate marketing gelirleri).
• Bağışlar (izleyicilerden veya takipçilerden alınan bağışlar).
• Abonelik gelirleri (YouTube üyelikleri, Patreon gibi platformlardan elde edilen gelirler).

2. Vergilendirme Türleri

Sosyal medya gelirleri, Türkiye’de aşağıdaki vergi türlerine tabi olabilir:

a. Gelir Vergisi

• Sosyal medya gelirleri, serbest meslek kazancı veya ticari kazanç olarak değerlendirilebilir.
• Serbest Meslek Kazancı: İçerik üreticiliği, bireysel olarak yapılan bir faaliyet olarak kabul edilirse, gelir vergisi kapsamında serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
• Ticari Kazanç: Eğer sosyal medya faaliyeti bir şirket üzerinden yürütülüyorsa, ticari kazanç olarak vergilendirilir.
• Vergi Oranları: Gelir vergisi oranları, 2025 yılı için aşağıdaki gibidir:
• %15: 158.000 TL’ye kadar.
• %20: 158.000 – 330.000 TL arası.
• %27: 330.000 TL – 800.000 TL arası.
• %35: 800.000 TL – 4.300.000 TL arası.
• %40: 4.300.000 TL üzeri.

b. Katma Değer Vergisi (KDV)

• Sosyal medya üzerinden elde edilen gelirler, KDV’ye tabi olabilir. Özellikle ürün satışları veya hizmet sunumları KDV kapsamına girer.
• KDV Oranı: Genel KDV oranı %18‘dir, ancak bazı istisnalar ve indirimli oranlar uygulanabilir.

c. Kurumlar Vergisi

• Sosyal medya faaliyetleri bir şirket üzerinden yürütülüyorsa, elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabi olur.
• Kurumlar Vergisi Oranı: 2025 yılı için %25‘tir.

d. Stopaj Vergisi

• Yurt dışı platformlardan (örneğin YouTube, Instagram) elde edilen gelirlerde, stopaj vergisi uygulanabilir.
• Stopaj Oranı: Genellikle %20 olarak uygulanır, ancak çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında indirimler söz konusu olabilir.

3. Beyan ve Ödeme Yükümlülükleri

• Gelir Vergisi Beyanı: Serbest meslek kazancı elde edenler, yıllık gelir vergisi beyannamesini (yıllık beyanname) Mart ayında verir ve ödemelerini iki taksitte yapar.
• KDV Beyanı: KDV’ye tabi işlemler için aylık veya üç aylık KDV beyannameleri verilir.
• Kurumlar Vergisi Beyanı: Şirketler, kurumlar vergisi beyannamesini yıllık olarak verir ve ödemelerini Nisan ayında yapar.
• Stopaj Beyanı: Yurt dışı platformlardan elde edilen gelirler için stopaj vergisi beyanı yapılır.

4. Yurt Dışı Platformlardan Elde Edilen Gelirler

• Yurt dışı platformlardan (örneğin YouTube, TikTok, Instagram) elde edilen gelirler, Türkiye’de vergilendirilir.
• Bu gelirler, çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında değerlendirilebilir. Örneğin, YouTube gelirleri ABD’de vergilendirilmişse, Türkiye’de vergi indirimi uygulanabilir.
• Stopaj Vergisi: Yurt dışı platformlardan elde edilen gelirlerde, Türkiye’de %20 stopaj vergisi kesintisi yapılabilir.

5. Sosyal Medya Gelirlerinin Kayıt Altına Alınması

• Sosyal medya gelirlerinin vergilendirilmesi için, bu gelirlerin kayıt altına alınması ve belgelendirilmesi gereklidir.
• Gelirler, banka hesapları üzerinden takip edilmeli ve fatura veya makbuz gibi belgelerle desteklenmelidir.
• E-Defter ve E-Fatura: Şirketler, e-defter ve e-fatura sistemine kayıtlı olmalıdır.

6. Ceza ve Cezai İşlemler

• Sosyal medya gelirlerinin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi, vergi kaçakçılığı olarak değerlendirilir ve cezai işlemlere neden olabilir.
• Vergi Cezaları: Beyan edilmeyen gelirler için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanabilir.

7. Son Gelişmeler

• Türkiye’de sosyal medya gelirlerinin vergilendirilmesine yönelik düzenlemeler sürekli güncellenmektedir.
• Dijital Hizmet Vergisi: Yurt dışı dijital platformlar üzerinden elde edilen gelirler için dijital hizmet vergisi uygulanabilir.
• Vergi Denetimleri: Gelir İdaresi Başkanlığı, sosyal medya gelirlerini daha yakından takip etmekte ve denetimlerini artırmaktadır.

8. Tavsiyeler

• Kayıt Altına Alma: Tüm gelirlerin kayıt altına alınması ve belgelendirilmesi.
• Vergi Danışmanlığı: Vergi beyanları ve ödemeleri konusunda bir vergi danışmanından destek alınması.
• Çifte Vergilendirme Anlaşmaları: Yurt dışı platformlardan elde edilen gelirler için çifte vergilendirme anlaşmalarının incelenmesi.

Sonuç

Türkiye’de sosyal medya gelirleri, gelir vergisi, KDV, kurumlar vergisi ve stopaj vergisi gibi çeşitli vergilere tabidir. Bu gelirlerin doğru şekilde beyan edilmesi ve vergilendirilmesi, hem yasal yükümlülüklerin yerine getirilmesi hem de cezai işlemlerden kaçınmak açısından büyük önem taşır. Dijital platformların yaygınlaşmasıyla birlikte, bu alandaki vergi düzenlemeleri ve denetimler de artmaktadır.

Vergi mükellefiyeti, beyanname verme ve fatura düzenlemekten kurtulmak için ayrıca bakınız: Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası hakkında 26.09.2024 tarih ve 92 sayılı Vergi Sirküleri

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/09/20240926-3.htm

Gelir vergisi Genel Tebliği, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve Gelir Vergisi Kanunundaki İlgili Maddeler:

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 318)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 325) hükümlerine göre:

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden içerikler paylaşan sosyal içerik üreticileri gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç kapsamında vergilendirilmekte olup 193 sayılı Kanuna eklenen mükerrer 20/B maddesiyle bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar belirli şartlar dâhilinde gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Sosyal medya üzerinden 4.300.000 TL’nin altında yıllık gelir elde edilen kişiler, istisna belgesi alabilir. Vergi dairesinden alınacak istisna belgesi ile bankada özel hesap açtırılır. Banka hesap bilgileri de Vergi Dairesine bildirilir. Sosyal medya gelirleri sadece bu banka hesabı üzerinden tahsil edilir. Banka hesaba gelen para tutarı üzerinden %15 tevkifat yapar.

İstisna hükmünden yararlanmayanların, kazancı için yıllık gelir vergisi ve gelir geçici vergi beyannamesi vermesi, defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunluluklarına uyması gerekmektedir.

GİB, Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığının hazırladığı broşürü indirmek için tıklayınız.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümlerinde 27.02.2025 tarihinde değişiklik yapıldı.

26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.26.) bölümünün başlığı “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” şeklinde değiştirilmiş, aynı bölümün mevcut ikinci ve üçüncü paragrafları yürürlükten kaldırılmış ve aynı bölüme mevcut birinci paragraftan sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraflar eklenmiştir.

“Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.

Bununla birlikte, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.”

İlgili bölümün değişiklikten sonraki hali:

4.26. Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası

3065 sayılı Kanunun (17/4-a) maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.

Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren söz konusu madde kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanacaktır.

Buna göre, 1/1/2022 tarihinden itibaren, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.

“Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.

Bununla birlikte, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.”

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamına girmeyen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin istisna olmadığı ve genel hükümlere göre vergilendirileceği tabiidir.

Ayrıca söz konusu işlemlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesindeki şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar işlemleri yapanlardan aranır.

Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki kazançların toplamının aynı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmasının ve bu kazançların mezkur Kanun uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilecek olmasının, istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.

Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası (Değişik Başlık: 27/12/2023-7491/7 md.)

Mükerrer Madde 20/B- (Ek:14/10/2021-7338/2 md.)

(Değişik: 27/12/2023-7491/7 md.) İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.

Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.

Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.

Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.